多缴的个税如何退? 三种途径申报退税、补税

2019-12-15 09:34 智慧长沙综合
多缴的个税如何退

汇算清缴公告征求意见;三种途径申报退税、补税


国家税务总局发布《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴的公告(征求意见稿)》,面向社会公众征求意见。

什么是汇算清缴?简言之,就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏,汇总收支,按年算账,多退少补”。比如,有的纳税人由于工作繁忙,可享受的税前扣除项目在平时没来得及享受;还有一些扣除项目,只有年度结束,才能确切地知道支出金额是多少,比如专项附加扣除中的大病医疗支出等,这些扣除都可以通过年度汇算来补充享受或正常办理。

12月14日,国家税务总局发布《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴的公告(征求意见稿)》(下称《意见稿》),于12月14日至26日向社会公开征求意见。拟明确需要补税但年综合所得不超过12万元或者补税金额不超过400元的可免申报。

今年1月1日,新修改的个人所得税法全面实施,首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。汇算清缴是新税制落地的配套保障措施,也是国际通行做法。汇算清缴实行“查漏补缺、汇总收支、按年算账、多退少补”,以精准落实各项税前扣除和优惠政策。

依据新个税法,2020年3月1日至6月30日,我国居民将迎来首次个税综合所得年度汇算清缴办理。

问题一 我到底要不要申报

纳税人如果无法算出自己究竟该补多少税或者退多少的税收,是否符合豁免政策怎么办?

纳税人可以向扣缴单位提出要求,按照税法规定,单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人。纳税人还可以登录电子税务局网站,查询本人2019年度的收入和纳税申报记录来了解相关情况。

在2020年汇算前,税务机关通过网上税务局(包括个人所得税手机APP、网页端),根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务,如果纳税人对预填的结果没有异议,系统就会自动计算出应补或应退税款,纳税人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。

此次征求意见稿披露了具体计算公式,即2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额。

根据意见稿,三种情形的个人可以不用办理汇算清缴:纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的;纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

税务总局解释称,纳税人只要综合所得年收入不超过12万元,则不论补税金额多少,均不需办理年度汇算;纳税人只要补税金额不超过400元,则不论综合所得年收入的高低,均不需办理年度汇算。如果纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致,既不需要退税也不需要补税,自然无需办理年度汇算;或者纳税人自愿放弃退税,也可以不办理年度汇算。

问题二 劳务收入如何汇算

一般来说,只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致,则需要办理年度汇算,按规定退税或需要补税。

长沙白领申先生在所供职公司中年收入为12万元,但他业余时间会给一家建筑公司做设计。今年6月,他拿到建筑公司支付的1万元劳务报酬,这笔款项该建筑公司并未为申先生纳税。

申先生需要进行年度汇算,并补交相应的税。纳税人办理年度汇算需要补税的,可以通过网上银行、POS机刷卡、到银行柜台、非银行支付机构(即第三方支付)等转账方式缴纳应补税款。

另有一种情况。长沙的刘小姐业余时间为一家广告公司做产品封面设计,约定好的报酬为1万元。该广告公司在缴纳相应税款后,将剩余的款项拨付给了刘小姐。但刘小姐全年的收入不足12万元。上述广告公司为刘小姐缴纳的税款是否应该退还?答案是肯定的。

以上两种情况,如何办理申请?

根据《意见稿》,办理年度汇算有三种方式,即自己办、单位办、请人办。

对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的,纳税人提出申请,税务机关还可以提供个性化年度汇算服务。

如果自己办理比较麻烦,可以请单位办理,《意见稿》明确如果纳税人向单位提出代办要求,单位应当办理。这样有利于继续发挥源泉扣缴的传统优势,尽最大努力降低纳税人办税难度和负担。同时,税务机关将为扣缴单位提供申报软件,方便扣缴义务人为本单位职工集中办理年度汇算申报。

纳税人可通过网上税务局(免费下载注册个人所得税手机APP或登录注册网上税务局WEB端)办理年度汇算,税务机关还将按一定规则给纳税人提供申报表预填服务,因此税务总局建议纳税人优先选择使用网络渠道办理。如果纳税人不方便使用网络,也可以通过邮寄方式或者到办税服务厅办理。

问题三 灵活收入人员如何退税

在生活中还会有一种情况,这种情况在销售人员中更为普遍。比如作为销售人员的李小姐,她在今年1-3月的销售旺季中,平均每个月的收入为3万元。但李小姐全年收入不足12万元。

李小姐缴纳的一二三月份税款,能否办理退税?

李小姐可以申请退税办理,比如她可以由缴纳单位提供的个人全年收入、纳税收入等证明材料,通过个人、单位以及纳税机构,申请退税。

2019年度有符合享受条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有扣除的,也可能出现退税的情况。例如,长沙的刘女士每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,有两个上小学的孩子,按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报,使得计算个税时未减除子女教育附加扣除,全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元,扣除后全年应纳个税360元,按规定其可以申请退税720元。还有因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因,减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。

只要纳税人在申报表的相应栏次勾选“申请退税”,即完成了申请提交。税务机关按规定履行必要的审核程序后,即为纳税人办理退税,退税款直达个人银行账户。

专家观点 明确涉税各方权利、责任和义务

“征求意见稿细化了汇算清缴工作的基本遵循,明确了涉税各方的权利、责任和义务。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文说,此次向社会公开征求意见,将进一步推进建立现代个人所得税制度,促进社会公平。

东北财经大学教授、博士生导师李晶表示,此次改革,对涉税服务行业的职业水平提出了更高要求,由于改革从根本上改变了税制结构,除了建立综合与分类相结合的个人所得税制,也引入了新的征管模式,纳税人、扣缴义务人在未来履行纳税义务或扣缴义务时计缴税款的方式方法、申报要求以及税务机关在个人所得税方面的征管都将发生变化。

北京大学经济学院财政学系主任刘怡认为,根据征求意见稿,广大纳税人可优先通过网上税务局、个人所得税手机APP预填申报表,通过查看、修改、确认三个环节即可完成申报,轻轻松松就可享受个税改革红利,其中体现出的便民理念是征求意见稿一大亮点。

来源:潇湘晨报